高稅負(fù)是當(dāng)下中國(guó)的一大特點(diǎn)。根據(jù)前幾年《福布斯》雜志發(fā)布的“全球稅負(fù)痛苦指數(shù)”，中國(guó)成為僅次于法國(guó)的全球第二大高稅負(fù)國(guó)家，稅負(fù)居亞洲首位。而在2012年的《全球幸福指數(shù)報(bào)告》中，中國(guó)老百姓的幸福指數(shù)卻排在全球第112名。有網(wǎng)友說(shuō)“我們繳納著全世界最高的稅負(fù)，卻享受了全世界偏低的社會(huì)福利。”
而財(cái)政部則表示，中國(guó)的稅負(fù)并沒(méi)有外媒所說(shuō)的這么高，中國(guó)的稅負(fù)低于世界平均水平，而老百姓和企業(yè)都普通認(rèn)為中國(guó)的稅負(fù)水平大高，給人難以承受的感覺(jué)。那么中國(guó)的稅收負(fù)擔(dān)到底有多高呢？一算便知。
2014年中國(guó)GDP總量為63.6萬(wàn)億元，全國(guó)一般公共財(cái)政收入14萬(wàn)億元，收入/GDP比率為22％，對(duì)比跟我國(guó)發(fā)展水平類似的國(guó)家，這一比例確實(shí)不算高。世界銀行認(rèn)為“中等收入國(guó)家”的最佳稅負(fù)水平是23％。
從主要稅種來(lái)看，2014年國(guó)內(nèi)增值稅30850億元，同比增長(zhǎng)7.1%，扣除營(yíng)改增轉(zhuǎn)移收入因素后增長(zhǎng)2.5%.國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅8907億元，同比增長(zhǎng)8.2%.個(gè)人所得稅7377億元，同比增長(zhǎng)12.9%.進(jìn)口貨物增值稅、消費(fèi)稅14424億元，同比增長(zhǎng)3%；關(guān)稅2843億元，同比增長(zhǎng)8.1%.出口退稅11356億元，同比增長(zhǎng)8%.證券交易印花稅667億元，同比增長(zhǎng)42%.非稅收入21192億元，同比增加2513億元，增長(zhǎng)13.5%.
但一般公共財(cái)政收入只是政府收入的一部分。2014年全國(guó)政府性基金收入54093億元、土地出讓金收入4.26萬(wàn)億、預(yù)算內(nèi)的3.76萬(wàn)億社?；鹗杖氲冗@些巨額收入都不包含在內(nèi)。2014年政府寬口徑收入達(dá)到23.2萬(wàn)億元，攤以總?cè)丝跀?shù)人均1.69萬(wàn)元，占GDP比率達(dá)到36.5％，這意味著老百姓每掙100元的政入就有36.
唯一詭秘的地方是GDP和財(cái)政收入“口徑”的判斷。官方喜歡用窄口徑，即一般財(cái)政收入；而學(xué)術(shù)界一般采用寬口徑，即一般財(cái)政收入加政府基金收入加社保基金收入。平心而論，后兩項(xiàng)沒(méi)道理不算進(jìn)總收入，一是不管是稅收，還是社保，還是土地出讓金，最后都變成政府可支配的財(cái)力（而且在中國(guó)后兩項(xiàng)已大到不可忽略），而且最后統(tǒng)統(tǒng)都是居民買(mǎi)單（土地出讓金被開(kāi)發(fā)商轉(zhuǎn)化進(jìn)房?jī)r(jià)，其實(shí)還是百姓買(mǎi)單）；二是國(guó)際比較的話大多數(shù)其他國(guó)家用寬口徑。
和世界其他發(fā)達(dá)國(guó)家相比，中國(guó)生產(chǎn)稅的比例也是比較高的。2014年，中國(guó)生產(chǎn)稅比例為15.64%，比瑞士2.6%的水平高出12個(gè)百分點(diǎn)，和日本8.41%、美國(guó)6.6％也存在較大差距。也就是說(shuō)，中國(guó)企業(yè)每生產(chǎn)一單位的產(chǎn)出需要支付更多的稅金，在原料價(jià)格、人力成本和其他成本不變的情況下，企業(yè)的利潤(rùn)空間被壓縮，能夠用于后期生產(chǎn)發(fā)展或股東分紅的部分有限。從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看對(duì)于企業(yè)自身發(fā)展是不利的，在行業(yè)內(nèi)部同全球其他國(guó)家的競(jìng)爭(zhēng)也是缺乏優(yōu)勢(shì)的。
中國(guó)的稅負(fù)真的低于西方發(fā)達(dá)國(guó)家平均水平嗎？下面我們?cè)賹⒅忻廊杖龂?guó)的稅制作個(gè)對(duì)比：中國(guó)稅制為流轉(zhuǎn)稅導(dǎo)向。按征稅對(duì)象，我國(guó)稅收主要可分為商品和勞務(wù)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)和行為稅、資源稅和特定稅五大類。2001-2014年，我國(guó)總體征稅數(shù)額以17.28%的幅度年增長(zhǎng)，14年間實(shí)現(xiàn)了七倍多的增長(zhǎng)。包括增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅等流轉(zhuǎn)稅在內(nèi)的商品和勞務(wù)稅類在總量上保持超半數(shù)的絕對(duì)地位，增速與總稅額基本持平。2014年我國(guó)整體稅收收入為11.98萬(wàn)億元，商品和勞務(wù)稅6.35萬(wàn)億元，所得稅3.20萬(wàn)億元，財(cái)產(chǎn)稅、資源稅和特定稅分別為0.86億元、0.70億元和0.88億元。
美國(guó)稅收由聯(lián)邦和各州政府兩方征收，2014年共計(jì)38872.4億美元，其中77.73％來(lái)自于聯(lián)邦政府。具體來(lái)看，州政府的稅收主要涵蓋房產(chǎn)稅、銷(xiāo)售和收入稅、其他稅收（包括遺產(chǎn)和贈(zèng)與稅、單證和股票轉(zhuǎn)讓稅、采掘稅等）和部分的所得稅。聯(lián)邦政府稅收種類包括個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、社會(huì)保險(xiǎn)稅、消費(fèi)稅、遺產(chǎn)和贈(zèng)與稅及關(guān)稅等。2014年個(gè)人所得稅總和占總稅收的43.87％，企業(yè)所得稅27.52％，具有所得課稅性質(zhì)的社會(huì)保險(xiǎn)稅占8.25％。
日本稅收結(jié)構(gòu)基本是個(gè)人所得稅、公司稅和消費(fèi)稅三足鼎立的現(xiàn)狀。稅種主要有個(gè)人所得稅、公司稅、繼承稅、消費(fèi)稅、酒稅、煙草稅、汽油稅、印花稅和其他稅組成，其中以個(gè)人所得稅、消費(fèi)稅和公司稅為主，2015年比重分別為30.15％、20.16％和31.38％。近20年的數(shù)據(jù)同樣表明日本從所得稅逐步向消費(fèi)稅轉(zhuǎn)移的趨勢(shì)，并在2015年消費(fèi)稅比重首度超過(guò)個(gè)人所得稅。
毫無(wú)疑問(wèn)，當(dāng)前我國(guó)稅賦比重過(guò)高、稅收制度存在諸多制度性缺陷，已越來(lái)越難以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，亟須改革。
多年來(lái)，中國(guó)稅負(fù)過(guò)高的問(wèn)題已經(jīng)引發(fā)了社會(huì)的思考。然而，在實(shí)際中，我國(guó)稅負(fù)依然存在著“易漲難降”的局面。
論居民平均收入水平，普遍的老百姓多半會(huì)處于“被平均”的狀況。然而，在官方統(tǒng)計(jì)的亮麗數(shù)據(jù)背后，我們卻不得不考慮一個(gè)問(wèn)題，即我們需要繳納多少稅負(fù)呢？
不算不知道，一算嚇一跳。以廣州為例，一位月薪1萬(wàn)元的白領(lǐng)，在五險(xiǎn)一金中，他個(gè)人需要繳納的比例分別是養(yǎng)老保險(xiǎn)8%、醫(yī)療保險(xiǎn)2%、失業(yè)保險(xiǎn)0.5%，住房公積金平均約12%，合計(jì)約占總數(shù)的22.5%。除此以外，扣除五險(xiǎn)一金所需要繳納的費(fèi)用后，再行扣減個(gè)人所得稅，則該白領(lǐng)最終實(shí)收的工資略高于7000元。換言之，五險(xiǎn)一金及個(gè)稅占比他工資總額接近30%。
假如該白領(lǐng)把全部的工資用于生活消費(fèi)，那還將牽涉到各種各樣的稅負(fù)。其中包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等等，而間接稅負(fù)或?qū)⒏哌_(dá)其工資總數(shù)的45%以上。
我國(guó)的稅收政策是“取之于民用之于民”。果真如此嗎？我們先來(lái)看一下2015年的財(cái)政收入和支付情況。2015年全國(guó)一般公共預(yù)算收入15.2萬(wàn)億元，同口徑增長(zhǎng)5.8%。其中稅收占據(jù)大頭，稅收收入124892億元，同比增長(zhǎng)4.8%；非稅收入27325億元，增長(zhǎng)28.9%，同口徑增長(zhǎng)10.6%。而相比之下，我國(guó)2015年GDP增速只有6.9%。稅收和非稅收結(jié)構(gòu)的失衡不可避免地會(huì)衍生出亂收費(fèi)、重復(fù)收費(fèi)問(wèn)題，而大量隱形的收費(fèi)可能提高中國(guó)宏觀稅負(fù)。
而且，納稅人繳納的很多稅費(fèi)并沒(méi)有反映在個(gè)人的稅單上。以消費(fèi)稅為例，目前我國(guó)共有19個(gè)稅種，貫穿生活的方方面面。比如2015年我國(guó)個(gè)人所得稅收入只占稅收整體的6.9%，而流轉(zhuǎn)稅的比重占稅收收入的七成以上。這意味著，納稅人需要繳納的很多稅，是看不到的流轉(zhuǎn)稅，并沒(méi)有反映在個(gè)人收入的稅單上。
此外，考察納稅人所享受的政府提供的公共品服務(wù)的數(shù)量和質(zhì)量，也能夠理解為什么我們和歐洲一些國(guó)家同樣的稅負(fù)，但稅負(fù)痛苦卻遠(yuǎn)遠(yuǎn)不同。包括美國(guó)在內(nèi)的發(fā)達(dá)國(guó)家政府支出絕大部分用于居民的社會(huì)保障，而在中國(guó)政府支出中，行政管理費(fèi)用所占比例高于發(fā)達(dá)國(guó)家。當(dāng)前，世界各國(guó)財(cái)政支出基本上可以分為三類：基本的政府職能支出、經(jīng)濟(jì)建設(shè)性支出、社會(huì)福利性支出。我國(guó)財(cái)政支出在這三部分支出的比例大體是20∶40∶40，而美國(guó)的支出結(jié)構(gòu)是30∶10∶60，歐洲國(guó)家是20∶10∶70，匈牙利、捷克這些轉(zhuǎn)型國(guó)家是20∶15∶65。社會(huì)福利支出占財(cái)政支出比例越高，居民所繳納的稅收就越多地被用于居民，自然感覺(jué)稅收負(fù)擔(dān)輕。就財(cái)政支出而言，發(fā)達(dá)國(guó)家主要用于社會(huì)福利，而中國(guó)大量的錢(qián)用于行政管理費(fèi)用，在教育、社會(huì)保障、醫(yī)療等民生領(lǐng)域財(cái)政資金供給嚴(yán)重不足。
不可否認(rèn)，長(zhǎng)期以來(lái)，即使普通老百姓為社會(huì)貢獻(xiàn)出不少的力量，累計(jì)繳納的稅負(fù)相當(dāng)龐大，但是，在實(shí)際中，仍然存在部分老百姓無(wú)法享受到合理的社會(huì)福利。更有甚者，老百姓退休居的養(yǎng)老金竟然只能勉強(qiáng)維持最低生活標(biāo)準(zhǔn)。
近年來(lái)，盡管?chē)?guó)務(wù)院對(duì)“減稅清費(fèi)”三令五申、財(cái)政部推進(jìn)財(cái)稅體制改革，以期減輕宏觀稅負(fù)。不過(guò)，一些地方政府總是有難以抑制的逐利沖動(dòng)，不僅沒(méi)有把“減稅清費(fèi)”政策落到實(shí)處，反而巧立名目增加了許多稅費(fèi)。在經(jīng)濟(jì)增速放緩、企業(yè)普遍經(jīng)營(yíng)困難和老百姓生活壓力加大的背景下，企業(yè)和民眾個(gè)人的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)不降反升。
高稅負(fù)不僅給企業(yè)帶來(lái)沉重的稅負(fù)壓力，而且給中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來(lái)十分不利的影響。尤其是經(jīng)濟(jì)下行的當(dāng)下，降低稅負(fù)勢(shì)在必行，筆者認(rèn)為，鑒于我國(guó)的特殊國(guó)情，我們不期盼能夠享受很高的社會(huì)福利。但是對(duì)于普通老百姓而言，只要把高稅負(fù)降下來(lái)，把社會(huì)貧富差距拉近一些，把社會(huì)公平性提高一些，那么他們就會(huì)很容易感受到幸福感。