營改增棋至中局 調(diào)動地方積極性是關(guān)鍵
醞釀已久的營改增終于要全面鋪開了！2016年3月18日，國務(wù)院總理李克強(qiáng)主持召開國務(wù)院常務(wù)會議，部署全面推開營改增試點(diǎn)。此前全國兩會上，總理已在政府報(bào)告中明確提出，從2016年5月1日起，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)4個行業(yè)全面納入營改增試點(diǎn)范圍，并將所有企業(yè)新增不動產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍，確保稅負(fù)只減不增。
一直在討論營改增，那么到底什么是營改增呢？要弄清楚營改增，還需要分別看下營業(yè)稅和增值稅是什么。營業(yè)稅，是對在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其所取得的營業(yè)額征收的一種稅。增值稅，是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。所謂營改增，就是將以前繳納營業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目，改成繳納增值稅，允許進(jìn)項(xiàng)抵扣，僅對增值部分納稅。
因此，顯而易見，營改增有利于減少重復(fù)征稅，降低企業(yè)成本和稅收成本。“減稅”則是營改增重要也是根本標(biāo)志之一。一直以來，李克強(qiáng)強(qiáng)調(diào)加大以簡政放權(quán)減稅為主要內(nèi)容的供給側(cè)改革，而營改增也是供給側(cè)改革不懼阻力、全力推進(jìn)的標(biāo)志。
從經(jīng)濟(jì)學(xué)視角來講，減稅則是財(cái)政政策的重要標(biāo)志之一，積極的財(cái)政政策被視為2016年應(yīng)對經(jīng)濟(jì)下行、推進(jìn)結(jié)構(gòu)性改革的重大舉措。長期以來，寬松的貨幣政策被認(rèn)為是應(yīng)對金融危機(jī)的良藥，但任何藥劑，用多了后其效應(yīng)就會遞減。現(xiàn)如今，貨幣政策已經(jīng)到了“強(qiáng)弩之末”，目前，盡管全球各大經(jīng)濟(jì)體實(shí)行了數(shù)次的貨幣寬松，甚至不惜多次采用負(fù)利率政策，而經(jīng)濟(jì)低迷的現(xiàn)狀仍然得不到根本改觀就是例證。在此背景下，財(cái)政政策應(yīng)該唱主角的論調(diào)再次響起。
中國進(jìn)行的供給側(cè)改革也寄望于積極的財(cái)政政策，營改增能夠減少企業(yè)成本，增加就業(yè)機(jī)會，也為供給側(cè)改革提供寬松空間。過去，企業(yè)不能從銷售產(chǎn)品的銷項(xiàng)增值稅中進(jìn)行抵扣，這種重復(fù)征稅既加大了企業(yè)負(fù)擔(dān)，也不利于激勵企業(yè)技術(shù)進(jìn)步和設(shè)備更新?lián)Q代。而營改增通過減少企業(yè)稅負(fù)進(jìn)而減少企業(yè)成本，讓企業(yè)有多余的資本去創(chuàng)新，有利于產(chǎn)業(yè)升級，而這也是供給側(cè)改革的應(yīng)有之義。
實(shí)際上，營改增已經(jīng)醞釀已久，也試點(diǎn)了幾年，之所以沒有很快執(zhí)行，與高層自上而下的改革運(yùn)用的模式有關(guān)。我國每實(shí)行一個新政策，一般將會找?guī)讉€試點(diǎn)來推行，如果成功，可以擴(kuò)大試點(diǎn)，進(jìn)而全面推廣，如果失敗，則會把損失減少到最低，同時也節(jié)省了時間成本。
2012年1月1日在上海啟動試點(diǎn)，到目前營改增已經(jīng)試點(diǎn)了4年。而這期間，營改增曾在一段時間暫緩，有一部分原因是由于原來營業(yè)稅是地方財(cái)政收入，但增值稅則是中央和地方共享。實(shí)行營改增在一定程度上，減少了地方政府財(cái)政收入，經(jīng)濟(jì)下行壓力下，會給本已經(jīng)捉襟見肘的地方政府財(cái)政雪上加霜。
之所以又開始推進(jìn)，正如上文所說，營改增的繼續(xù)推進(jìn)，表明了中央改革的決心與定力，同時也表明中國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)性改革打造升級版經(jīng)濟(jì)已經(jīng)刻不容緩。
當(dāng)然，正如前文所說，營改增也是好處多多。作為結(jié)構(gòu)性減稅的重頭戲，營改增今年預(yù)計(jì)將減輕企業(yè)稅負(fù)6000多億元，尤其對企業(yè)而言，則是減輕負(fù)擔(dān)的實(shí)實(shí)在在的利好政策，對增強(qiáng)企業(yè)信心，進(jìn)而增強(qiáng)民眾對整個經(jīng)濟(jì)改革的信心大有裨益。
另外，營改增的減稅效果，對服務(wù)業(yè)明顯，對中小微企業(yè)明顯，而這正是就業(yè)最大的容納器。就業(yè)民生因而成為營改增改革效應(yīng)最突出的領(lǐng)域，而保證就業(yè)則是中國經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型過程中最關(guān)鍵助力，也是衡量執(zhí)政者政策成功與否的重要標(biāo)志之一。在一定程度上來說，充分就業(yè)為經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級提供了寬松的政策空間。
再者，營改增改革的推進(jìn)，將會倒推企業(yè)改革與創(chuàng)新，對于過去企業(yè)不完善的運(yùn)行機(jī)制將是很大的制約，有利于營造更加公平的企業(yè)經(jīng)營環(huán)境，為企業(yè)轉(zhuǎn)型升級提供了更加健全的市場機(jī)制。
營改增表面上看是一項(xiàng)稅制改革，跟我們老百姓可能關(guān)系不大，但事實(shí)正好相反，營改增改革關(guān)系到我們衣食住行的方方面面，比如，民眾買不滿兩年二手房稅負(fù)降低，北京300萬元房子少繳7000元稅。這些將直接降低了企業(yè)的經(jīng)營成本，從而帶來消費(fèi)品價格隨之降低，對穩(wěn)定物價產(chǎn)生積極影響，企業(yè)稅負(fù)變少了，成本降低了，將會有利于提高整個企業(yè)的調(diào)集資金改善產(chǎn)品質(zhì)量以及服務(wù)的能力，從側(cè)面也表明居民收入提高了，消費(fèi)能力提高了，有利于整個經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級。
還需要注意到的是，增值稅在國際上受到廣泛歡迎，也是世界普遍實(shí)行的稅種之一，中國實(shí)行營改增正是為了接軌世界的要求，更好地融入到全球金融經(jīng)濟(jì)貿(mào)易規(guī)則中，有效回應(yīng)國際上有關(guān)中國不遵守國際行為準(zhǔn)則的片面言論，樹立良好國際聲譽(yù)和形象。進(jìn)而助力企業(yè)走出去，給周邊國家信心，推動中國“一帶一路”的順利進(jìn)行。
但凡改革都會有陣痛，營改增也不例外。在改革過程中，尤其要充分調(diào)動地方積極性，因?yàn)?，營改增唱主角的還是地方政府。營改增勢必要“分流”掉地方政府稅收，沖擊到地方政府的利益，因此，要在改革央地稅收分成比例的同時，更要注重地方政府“開源節(jié)流”，完善地方稅種體系，“開發(fā)”并推進(jìn)地方稅種，比如，房產(chǎn)稅、環(huán)境稅等等。