業(yè)內(nèi)人士消息，個人所得稅改革下半年有望獲加速推進。最核心內(nèi)容就是建立綜合與分類結(jié)合的所得稅制度，工資薪金、勞務(wù)報酬等將統(tǒng)一納入綜合范圍征稅，此外，養(yǎng)老、二孩、房貸利息等家庭負擔(dān)也有望納入抵扣。
現(xiàn)行分類稅制弊端多
我國目前實行的是分類稅制，即將個人各種來源不同、性質(zhì)各異的所得進行分類，分別扣除不同的費用，按不同的稅率課稅?，F(xiàn)行稅法中個人所得稅的應(yīng)稅所得額包括工資、薪金所得，個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，勞務(wù)報酬所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，以及財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等共計11類。2015年財政決算顯示，我國個人所得稅收入8671億元，占全國稅收的6.9%。
業(yè)內(nèi)專家指出，分類征收是我國長期以來稅收實踐形成的模式，目前來看暴露出一些問題，比如忽略家庭負擔(dān)，同時也造成收入來源單一的工薪階層繳稅較多、收入來源多元化的高收入階層繳稅較少等。
“但綜合計算的話就能更加公平?！北本┐髮W(xué)法學(xué)院教授、中國財稅法學(xué)研究會會長劉劍文對記者表示，建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制，也正是基于收入分配改革的公平考量以及優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)的考量。
建立綜合與分類結(jié)合的所得稅制度
據(jù)悉，此次個人所得稅改革的最核心內(nèi)容就是建立綜合與分類結(jié)合的所得稅制度。所謂綜合，通俗地講就是將個人多項收入加總在一起之后再根據(jù)起征點和稅率計算納稅額。而在當(dāng)前的11類所得中，哪些會納入綜合征稅范圍成為關(guān)注的焦點。
劉劍文認為，應(yīng)主要根據(jù)收入的性質(zhì)劃分，“比如說工資薪金、勞務(wù)所得、財產(chǎn)租賃所得和財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，前兩項是勤勞所得，后兩項是資本所得，至少這四項可以納入綜合征稅范圍”。
養(yǎng)老、二孩、房貸利息等家庭負擔(dān)有望納入抵扣
除了部分所得綜合納稅之外，“抵扣”也將成為此次個人所得稅改革的一項核心內(nèi)容。在現(xiàn)行稅制下，納稅人的家庭負擔(dān)因素沒有被考慮進去。
財政部部長樓繼偉曾多次提出，個稅改革“在對部分所得項目實行綜合計稅的同時，會將納稅人家庭負擔(dān)，如贍養(yǎng)人口、按揭貸款等情況計入抵扣因素，更體現(xiàn)稅收公平”。
劉劍文指出，目前個人所得稅的納稅主體是個人，應(yīng)讓納稅人自主選擇個人納稅或是家庭納稅，如夫妻合并納稅。此外，根據(jù)家庭中老人人數(shù)考量的養(yǎng)老負擔(dān)，以及房貸利息等都應(yīng)納入抵扣。另外，考慮到稅收優(yōu)惠是鼓勵二孩更加公平持久的方式，因此二孩負擔(dān)也應(yīng)該納入抵扣。
工資薪金等部分稅率需要調(diào)整
在稅率方面，中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇認為，個稅改革應(yīng)該定位為減稅改革。比照發(fā)達國家和其他金磚國家，我國個稅的最高邊際稅率應(yīng)大幅下調(diào)，同時將適用于最高稅率的月應(yīng)納稅所得額調(diào)高到20萬元或更多。
目前，個人月應(yīng)納稅所得額8萬元以上適用最高邊際稅率45%。這是1994年稅制改革時確定下來的，已經(jīng)過去20多年。目前，美國、巴西、俄羅斯、印度、越南個稅的最高邊際稅率分別為35%、27.5%、13%、30%、35%。
劉劍文認為，稅率可適當(dāng)下調(diào)，不過個人所得稅改革后整體稅負是增加還是減少不好一概而論?！笆墙Y(jié)構(gòu)性的變化，不是單純的加或者減的問題。”他指出，還需要征管制度的配合，對高收入階層的征管完善等，讓納稅人得到更多實惠?？偠灾?，建立一個更加公平合理的稅制是關(guān)鍵。
多位專家均指出，個人所得稅改革應(yīng)該納入整體財稅體制改革的布局中，與稅收征管法、增值稅、消費稅、房地產(chǎn)稅等綜合考量，整體推進。
避免個稅淪為“工薪稅” 個稅改革是必然
此前，每當(dāng)提高個稅起征點的呼聲日高之際，總有人抱怨說工薪階層成個稅納稅的主力軍。的確，很多老板并不給自己開工資，大量現(xiàn)金形式的收入，游離于個稅征稅范圍外，還有很多高收入居民中有相當(dāng)數(shù)量的“灰色收入”。在一些經(jīng)營性收入、財產(chǎn)性收入處于難以核查、征稅的同時，對工薪階層征稅卻相對簡單，有人就說，個稅在一定程度上成了“工薪稅”。
雖然個稅起征點早已達到3500元，但是單單一個起征點的調(diào)節(jié)卻解決了不了諸多問題。例如，一個單位有集體宿舍，“自己吃飽全家不餓”的單身即便只是月入5000，也不會有什么負擔(dān)，反之一個房奴、孩奴即便月入一兩萬，扣掉房貸、托兒費等等，恐怕也會所剩無幾。
要避免個稅淪為“工薪稅”，要讓個稅的征收更加公平，為負擔(dān)較重的群體減負，真正起到調(diào)節(jié)收入的作用，顯然需要對個人所得稅進行改革，而這也是多年來我們所一直期待的。
以家庭為單位繳納個稅早有“國際慣例”。在美國，夫妻可以合并申報也可單獨分別申報，對低收入家庭來說，通過家庭報稅可以實現(xiàn)“負納稅”，即獲得政府的福利補貼；在澳大利亞，低收入家庭合并申報也可以獲得多種免稅項和福利性補貼；在日本，可以根據(jù)家庭人口數(shù)獲得一定的免稅額，家庭年收入減去免稅額，再扣除社保金和醫(yī)療費用個人承擔(dān)部分，剩余的收入才是應(yīng)稅收入；在法國，家庭人數(shù)對納稅多少起著舉足輕重的作用，因為是用家庭“商數(shù)”去除家庭總收入，得出應(yīng)稅收入，一人家庭“商數(shù)”是1，夫婦無孩子家庭“商數(shù)”是2，有1個孩子家庭“商數(shù)”是2.5，有兩個孩子家庭“商數(shù)”是3，以此類推。
為了應(yīng)對人口老齡化，我國已經(jīng)全面放開“二孩”，但是因為家庭負擔(dān)問題，很多人卻在猶豫生還是不生。以家庭為單位征收個稅，納稅人撫養(yǎng)的家庭人口越多，免稅額度越大，這顯然有利于二孩政策的全面落地。同時，在房價高企的今天，把房貸利息等負擔(dān)納入抵扣，也符合公平原則，可以讓個稅在調(diào)整收入方面發(fā)揮更大的功效。
不過，為工薪族和房奴減稅，必然會帶來財政收入的“縮水”，所以與此同時，加大對經(jīng)營性收入和財產(chǎn)性收入的個稅征收也是題中應(yīng)有之義。
個稅改革的困難：收入來源較復(fù)雜、收入五花八門……
當(dāng)然，個稅改革也面臨一些困難，比如說家庭成員的信息和家庭收入來源都較為復(fù)雜，以家庭為單位征稅需要很多信息收集的工作；比如說工薪以外的收入五花八門，對其進行征稅是一個技術(shù)含量很高的活兒……
不過在這樣一個互聯(lián)網(wǎng)時代、大數(shù)據(jù)時代，既然過個雙十一開網(wǎng)店的賣家都能搞清楚你的基本狀況，那么只要稅務(wù)部門拿出專業(yè)精神，就完全可以突破困難，盡快實現(xiàn)稅務(wù)改革所要達到的目標。