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企業(yè)年度中間終止是否享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠?

時間:2024年09月30日 信息來源:本站原創(chuàng) 點擊: 加入收藏 】【 字體:

現(xiàn)行政策規(guī)定:對小型微利企業(yè)減按25%計算應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅政策;另外,小型微利企業(yè)(不論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人)減半征收資源稅(不含水資源稅)、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。小型微利企業(yè)應同時具備四個調(diào)減:一是從事國家非限制和禁止行業(yè)。二是年度應納稅所得額不超過300萬元。三是從業(yè)人數(shù)不超過300人。從業(yè)人數(shù),包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。從業(yè)人數(shù)按企業(yè)全年季度加權平均確定。四是資產(chǎn)總額不超過5000萬元。資產(chǎn)總額按企業(yè)全年季度加權平均確定。年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的,以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

舉例:A公司于2024年8月終止經(jīng)營,終止經(jīng)營前1-7應納稅所得額為250萬元,資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)實際經(jīng)營期按季加權平均也符合小型微利企業(yè)標準。因此,A公司終止經(jīng)營前場所經(jīng)營所實現(xiàn)的應納稅所得可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠,并且可以享受“六稅兩費”優(yōu)惠。
注意:企業(yè)終止經(jīng)營,除生產(chǎn)經(jīng)營所得征收企業(yè)所得稅(符合條件享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠)外,還應當對企業(yè)注銷清算實現(xiàn)的所得再征收一道企業(yè)所得稅。清算所得以企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或者交易價格減除資產(chǎn)凈值、清算費用以及相關稅費等后的余額確定。企業(yè)清算期間應就其清算所得依照《國家稅務總局關于印發(fā)<中華人民共和國企業(yè)清算所得稅報表>的通知》申報填列繳納企業(yè)所得稅?!吨腥A人民共和國企業(yè)清算所得稅申報表及附表填報說明》第12行“稅率”明確“填報企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅率25%”,所以清算期間作為一個獨立的納稅年度,清算所得依照25%的法定稅率繳納企業(yè)所得稅,不得享受優(yōu)惠稅率。